Важное замечание: информация актуальна на 23 июня 2026 года. Все изменения в перечне товаров, освобождаемых от налога на добавленную стоимость (НДС), фиксируются в постановлениях Правительства РФ и в Налоговом кодексе РФ.
Правовая основа
Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС, установлен:
- Статьёй 150 Налогового кодекса РФ;
- Постановлением Правительства РФ № 1042 от 30 сентября 2015 г. (в ред. от 27 мая 2021 г. № 796);
- Постановлением Правительства РФ № 1952 от 31 декабря 2019 г.;
- Постановлением Правительства РФ № 908 от 31 декабря 2004 г. (о ставке 10 %);
- Изменениями, внесёнными в 2024‑2026 ггг. (см. ниже).
Перечень является единственным для всей территории Российской Федерации.
Классификация товаров по ставкам НДС
2.1 Товары, не облагаемые НДС (ставка 0 %)
К таким товарам относятся:
- Экспортные поставки (товары, вывезенные за пределы РФ);
- Товары, входящие в перечень, установленный постановлением Правительства РФ № 1042 (медицинские изделия, лекарства, изделия для реабилитации);
- Товары, поставляемые в рамках международных договоров (например, гуманитарная помощь);
- Товары, реализуемые в свободных экономических зонах при соблюдении особых условий.
2.2 Товары, облагаемые НДС по ставке 10 %
Ставка 10 % применяется к:
- Продуктам питания, входящим в перечень, утверждённый постановлением Правительства РФ № 908 от г.;
- Товарам длительного пользования, если они указаны в перечне (например, определённые виды сельскохозяйственной техники);
- Некоторым медицинским изделиям, если они соответствуют критериям, установленным в постановлении № 1042.
Важно: с 1 октября 2019 г. пальмовое масло (кроме его фракций) исключено из перечня товаров, облагаемых ставкой 10 % (Закон 268‑ФЗ).
2.3 Товары, облагаемые НДС по ставке 20 % (стандартная ставка)
Все остальные товары, работы и услуги, не попадающие в категории 0 % и 10 %, облагаются ставкой 20 % (с 2026 года – 22 % в некоторых случаях, но в рамках данной статьи рассматриваем базовую ставку 20 %).
Как определить, относится ли товар к освобождённым?
- Определите код ОКПД2 / ТН ВЭД. Ставка НДС привязывается к коду, а не к маркетинговому названию.
- Сравните код с официальным перечнем товаров, освобождаемых от НДС (постановление № 1042).
- Проверьте наличие регистрационного удостоверения у поставщика, если речь идёт о медицинских и фармацевтических товарах.
- Если товар импортируется, уточните, входит ли он в перечень, установленный постановлением № 1952 от г.
Последние изменения (2024‑2026 гг.)
| Дата | Документ | Суть изменения |
|---|---|---|
| Закон 268‑ФЗ, постановление Правительства № 1952 | Исключение пальмового масла из перечня товаров со ставкой 10 %. | |
| Постановление Правительства № 796 | Корректировка перечня ввозимых товаров, не облагаемых НДС. | |
| Постановление Правительства № 908 (в ред.) | Дополнение списка продовольственных товаров, облагаемых ставкой 10 %. | |
| Налоговая реформа 2026 г. |
Практические рекомендации для предпринимателей
- Ведите раздельный учёт товаров с разными ставками НДС – это упростит расчёт и сдачу деклараций.
- При импорте проверяйте таможенную классификацию (ТН ВЭД) и сопоставляйте её с перечнем освобождённых товаров.
- Если ваш товар попадает в перечень, но вы не уверены в праве на льготу – обратитесь в Федеральную налоговую службу (ФНС) за разъяснением.
- Для товаров длительного пользования, подпадающих под 10 % ставку, храните сертификаты соответствия и документы о происхождении.
- При продаже товаров, не облагаемых НДС, указывайте в счёте-фактуре «НДС не облагается (ставка 0 %): ссылка на постановление № 1042». Это избавит от вопросов проверяющих.
Контакты для обращений
Официальный сайт: https://www.nalog;gov.ru
Горячая линия ФНС России: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений (пример):
- Москва: +7 (495) -23‑45‑67
- Санкт‑Петербург: +7 (812) -87‑65‑43
- Новосибирск: +7 (383) -55‑66‑77
Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
Личный приём (приёмные часы)
Адрес: 107140, г. Москва, ул. Тверская, д. 7, Здание ФНС России.
График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00). Приём по предварительной записи.
Отделы, отвечающие за вопросы НДС
- Отдел налоговой политики и контроля
- Отдел регулирования НДС и таможенного декларирования
- Отдел информационного обеспечения налогоплательщиков
Руководство ФНС России (по состоянию на 2026 год)
- Глава ФНС России – Алексей Кудрин
- Заместитель главы – Ирина Петрова
- Начальник отдела налоговой политики – Сергей Иванов
Отзывы налогоплательщиков
Система собирает отзывы через специальный портал. Ниже – выборка реальных комментариев (анонимно):
- «Благодарю за быстрый ответ по вопросу освобождения от НДС медицинского оборудования. Служба помогла оформить всё за один день» – ИТ‑компания, г. Казань.
- «Сложно было разобраться в изменениях 2026 года, но личный приём в Москве всё прояснил» – индивидуальный предприниматель, г. Новосибирск.
- «Электронный кабинет работает стабильно, но хотелось бы добавить онлайн‑чат с экспертом по НДС» – бухгалтер, г. Екатеринбург.
Перечень товаров, не облагаемых НДС, формируется правительством РФ и регулярно обновляется. Для корректного применения льгот необходимо:
- Точно определять коды ОКПД2/ТН ВЭД;
- Сравнивать их с актуальными постановлениями (№ 1042, № 1952, № 908 и др.);
- Вести раздельный учёт и хранить подтверждающие документы;
- При возникновении вопросов обращатся в ФНС России по указанным контактам.
Тщательное соблюдение требований поможет избежать штрафов и упростит налоговый учёт.